г. Ростов-на-Дону ул. Пушкинская, 43, оф. 10
e-mail: info@hjournal.ru 
тел. +7(863) 269-88-14

scienceRU

Перспективы развития методологии оценки риска существенного искажения вследствие мошенничества в процессе аудита

Перспективы развития методологии оценки риска существенного искажения вследствие мошенничества в процессе аудита

Journal of Economic Regulation (Вопросы регулирования экономики), , Том 7 (номер 4),

Цель исследования − выявление потенциальных направлений развития методологии оценки риска недобросовестного составления финансовой отчетности компании в процессе внешнего аудита на базе современных интерпретаций теории мошенничества. Современное экономическое развитие сопровождается усложнением структуры взаимосвязей, межкорпоративных трансакций, требований к раскрытию информации о результатах деятельности хозяйствующих субъектов. Эти процессы ведут к расширению возможностей недобросовестного представления публичной отчетности компаний. Внешний аудит рассматривается как институт противодействия негативным процессам. Исследуются вопросы совершенствования инструментов аудиторской оценки риска существенного искажения финансовой отчетности вследствие ее фальсификации с позиций развития теории мошенничества. В работе использованы функционально-структурный, сопоставительный, логический и исторический, дедуктивный и индуктивный способы анализа. В результате проведен ретроспективный анализ основных направлений исследований в области теории мошенничества. Определены перспективные направления совершенствования методологии и методики оценки риска существенного искажения финансовой отчетности в процессе аудита. Область применения результатов заключается в разработке методического обеспечения процедур оценки риска недобросовестных действий в ходе аудита финансовой отчетности на основе концепции «бриллианта мошенничества». Основные выводы заключаются в том, что создание новых интерпретаций теории мошенничества за последние пятнадцать лет является следствием расширения возможностей для совершения корпоративного мошенничества, одной из распространенных разновидностей которого является фальсификация финансовой отчетности компаний. Изменение перечня факторов, способных инициировать недобросовестное представление публичной отчетности компаний требует совершенствования методов его идентификации в процессе аудита. Развитие методологии и методик оценки риска существенного преднамеренного искажения финансовой отчетности должно идти в направлении, определенном современными модификациями теории мошенничества.


Ключевые слова: мошенничество; аудит; достоверность; финансовая отчетность.

Список литературы:
  • Альбрехт С., Венц Дж. и Уильямс Т. (1995). Луч света на темные стороны бизнеса / Перев. с англ. СПб: Питер, 400 с.
  • Бочаров А. И., Килячков А. А., Крятов С. Г. и др. (2011). Исследование рисков безопасности бизнеса в российских компаниях. М.: Российское отделение ACFE, 18 с.
  • Мухаметшин Р. Т. (2008) Предотвращение афер – путь к успешности. Эффективное корпоративное управление // Российское предпринимательство, № 10-2, с. 71-75.
  • Незаконные выплаты и вывод активов (2010). / Под ред. Дж. Т. Уэллса. М.: Маросейка, 196 с.
  • Проданова Н. А. и Лизяева В. В. (2013). Искажение бухгалтерской отчетности как инструмент финансового злоупотребления/В кн.: Эффективные подходы к учету и отчетности на предприятиях: монография. Одесса: Куприенко СВ, с. 27-45.
  • Харланд Э., Новикова И. и Вострова Т. (2014). Российский обзор экономических преступлений за 2014 год. На правильном пути. М.: Pricewaterhouse Coopers, 32 с.
  • Шаргаев А. В. (2014). Совершенствование российского законодательства в сфере противодействия корпоративному мошенничеству // Международный научно-исследовательский журнал, №11-2, с. 101-104.
  • Abdullahi R. and Mansor N. (2015а). Forensic Accounting and Fraud Risk Factors: The Influence of Fraud Diamond Theory // The American Journal of Innovative Research and Applied Sciences, vol. 1(5), pp. 186-192.
  • Abdullahi R. and Mansor N. (2015b). Fraud Triangle Theory and Fraud Diamond Theory. Understanding the Convergent and Divergent For Future Research // International Journal of Academic Research Accounting, Finance and Management Sciences, vol. 5, no. 4, pp. 38-45.
  • Albrecht W. S., Albrecht Ch. and Albrecht C. C. (2008). Current Trends in Fraud and its Detection // Information Security Journal: A Global Perspective, no. 1. pp. 2-12.
  • Beneish M. D. (1999). The Detection of Earnings Manipulation // Financial Analysts Journal, vol. 55, no. 5, pp. 24-36.
  • Cressey D. R. (1954). The differential association theory and compulsive crimes // Journal of Criminal Law and Criminology, vol. 45, no. 1. pp. 29-40.
  • Duffield G. and Grabosky P. (2001). The psychology of fraud // Trends and Issues in Crime and Criminal Justice, no. 199, pp. 1-6.
  • Gbegi D. O. and Adebisi J. F. (2013). The new fraud diamond model: how can it help forensic accountants in fraud investigation in Nigeria? // European Journal of Accounting, Auditing and Finance Research, vol. 1, no. 4, pp. 129-138.
  • Ken Y. Ch. and Elder R. J. (2007). Fraud Risk Factors and the Likelihood of Fraudulent Financial Reporting: Evidence from Statement on Auditing Standards No. 43 in Taiwan. Mimeo, 36 p.
  • Koletar J. W. (2003). Fraud Exposed: What You Don't Know Could Cost Your Company Millions. Wiley, 208 p.
  • Marks J. (2011). Fraud Triangle: Not Good Enough These days, IIA/ACFE Conference in Cleveland, OH, 53 p.
  • Ramamoorti S., Morrison D. and Koletar J. W. (2014). Bringing Freud to Fraud: understanding the state-of-mind of the C-level suite/white collar offender through «A-B-C» analysis // Journal of Forensic & Investigative Accounting, no. 6(1), pp. 47-81.
  • Sutherland E. H. (1983). White Collar Crime/Foreword by Donald R. Cressey. Westport, Conn.: Greenwood Press, 272 p.
  • Sutherland E. and Cressey D. (1960). Principles of Criminology. NY, Philadelphia, 646 p.
  • Wolfe D. and Hermanson D. R. (2004). The fraud diamond: Considering four elements of fraud // The CPA Journal, no. 74(12), pp. 38-42.
  • Yusof M. K., Ahmad Khair A. H. and Simon J. (2015). Fraudulent Financial Reporting: An Application of Fraud Models to Malaysian Public Listed Companies // The Macrotheme Review, no. 4(3), pp. 126-145.
Издатель: ООО "Гуманитарные Перспективы"
Учредитель: ООО "Гуманитарные Перспективы"
Online ISSN: 2412-6047
ISSN: 2078-5429